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稅務籌劃方案稅務審計服務

發布者:  發布時間:2018-08-24  閱讀:570次
  1.節稅、偷稅和避稅的概念及其特征
 
  節稅又稱納稅籌劃,是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策,通過納稅人對籌資活動、投資活動以及經營活動的巧妙安排,達到少繳或不繳稅的目的。節稅有以下特征:合法性;政策導向性;策劃性。
 
  偷稅,是在納稅人的納稅義務已經發生并能夠確定的情況下,采取不正當或不合法手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅有兩個基本特征:非法性;欺詐性。主要表現為納稅義務人有意識的違反稅收法規,用隱瞞或欺騙等手段逃避納稅義務。
 
  避稅,是指納稅人在充分了解現行稅法的前提下,對經濟活動的籌資、投資、經營等活動做出巧妙的安排,這種安排手段處在合法與違法之間的灰色地帶,達到規避或減輕稅負的行為。避稅是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的,因此避稅籌劃既不違法,也不合法,而是處在兩者之間,所以稱之為“非違法”。避稅有以下特征:非違法性;策劃性。避稅者通過對現行稅法的了解甚至研究,找出其中的漏洞,加以巧妙利用;權利性。避稅籌劃實質上就是納稅人在履行法律義務的前提下,運用稅法賦予的權利,維護既得利益的手段;規范性。
 
  2.節稅與偷稅、避稅的區別
 
  2.1行為目的上的區別
 
  從節稅、偷稅、避稅的結果上看,都表現出所繳稅額的直接減少,因此不少人認為三者的目的是一致的,只是所采用的手段合法性不同而已。其實不然。
 
  和偷稅、避稅相比,節稅的目的并不僅僅局限于繳納最少的稅額,而是要實現整體的稅后利益最大化。有些經濟活動可以使稅額降到最低,但未必能保證納稅人的利益最大,那么,對這類經濟活動的選擇就不能說是成功的節稅。如,我國稅法規定了對符合要求的高新技術企業減按15%的稅率征收所得稅,新辦企業自投產年度起還可免征所得稅2年的政策(一般企業所得稅率為33%)。如果只是考慮減稅的目的,納稅人便貿然投資于自己并不熟悉的高新技術產業。在今后的經營過程中,一方面可能會因企業家對該行業的陌生而出現經營管理不善的情況,導致企業整體利潤率下滑;另一方面,高新技術產業往往也是高風險行業,產品的市場前景帶有高度不確定性,一旦項目選擇失敗,也會帶來巨大損失。盡管有稅收上的優惠,但不足以彌補由此而造成的利潤損失,更何況,對于低利甚至虧損的企業而言,所得稅優惠政策的節稅效果并不明顯。因此,要成功地實現節稅的最終目標,納稅人必須對自己的各項經濟活動進行全方位的統籌考慮,以便尋求節稅和增收的最佳結合點。
 
  2.2行為計劃性和長期性的區別
 
  節稅具有計劃性,屬于事前的經濟活動。即納稅人在開展籌資、投資、利潤分配等經濟活動之前,就需要把納稅作為影響決策的一個主要因素來考慮,根據稅法規定測算各種備選方案的應納稅額,再據此計算各方案的稅后收益,最后按稅后收益最大化原則選擇最優方案。
 
  節稅的事先計劃性決定了它必然同時帶有長期性。具體是指在進行節稅時不能只依據當前的稅法條款來作出決策,還需要對其未來的變化趨勢做較深入的研究分析。因為節稅中所涉及的企業經濟活動往往持續周期較長,如對一條大型生產線的投資決策,企業長期資金的籌資決策等。在其持續期間,如果稅法做出了相反的變化調整,那么原來的節稅優勢就有可能消失甚至轉化為企業的額外負擔。這就要求籌劃者必須具備長遠的戰略眼光,正確處理短期利益和長期利益的關系,盡可能把節稅的風險降至最小。當然,如果節稅是成功的,則可以為納稅人帶來長期的節稅效益。
 
  相反的,偷稅則是一種短期的事后行為,是在涉稅的經濟活動發生之后,納稅義務已然確定的情況下,納稅人通過前述的各種非法手段掩蓋、歪曲、篡改應納稅事實,屬于事后的欺詐行為。從其短期性來看,一次“成功的”偷稅行為只能在當期產生減稅效果,不可能持續到以后期間。
 
  避稅的計劃性和長期性則介于上述兩者之間。它可能是事前就已進行的籌劃。例如,有些內資企業為了享受外資企業的稅收優惠而搞假合資。所謂的外資其實是國內投資人假借某個外商的名義投入的資金,該外商在企業經營過程中只是一個擺設,并不真正參與經營決策。由于這種情況很難進行查證核實,稅務部門也只能將其認定為外資企業來征稅。這種具有事前謀劃性的避稅往往也具有長期性。而另一些避稅活動則可以是事后才進行的。例如,個人所得稅中的工資、薪金項目,其實行的是按當月實際發放額超額累進計算的辦法。有些納稅人的各月收入起伏較大,為避免適用高稅率,當某個月的收入較高時,往往采取將該月的部分收入延期分攤至其他收入較低月份的做法,使被攤薄的收入得以用較低的稅率來計稅,從而達到了避稅的目的。類似這種事后的避稅行為一般具有短期性,即其效果只限于當期。
 
  3.對中國開展節稅的展望
 
  綜合以上分析可知,節稅與偷稅、避稅有著本質區別,是國家應該大力提倡,納稅人應該積極推進的一種行為。然而,現實生活中人們對此仍是羞于提及,尤其是一些節稅做得較成功的企業。究其原因,除了擔心遭遇誤解惹來非議以外,更多的是人們內心深處缺乏對節稅的道德認同感,總覺得向國家少繳稅,是一件不光榮的事情。這與我們過去極力宣傳納稅光榮,片面強調納稅人的義務而忽視其權利的做法有關。事實上,在市場經濟體制下,企業不再是國家行政機構延伸的一部分,衡量企業家貢獻大小的標準也不再是各年上繳稅額的多少。而是從社會總體財富的角度,看他是否能使企業在激烈的市場競爭中生存、發展,最終實現企業價值的最大化。從短期來看,節稅確實使國家財政收入受到一定的影響,但從另一角度來看,將國家減收的稅金留在納稅人手中,往往可以獲得更高的資金使用效率。有人擔心財政減收會影響政府職能的發揮,其實大可不必,因為一個國家在制定其稅收法律時,必然已經對其財政支出進行周密預算,即便實際的經濟運行情況與預算有所偏差,政府還可以通過發行短期公債來彌補。而國家讓渡的稅收資金,通過納稅人的擴大再投資,可以培育出更廣泛、更堅實的稅源,因此,從長遠來看,國家不僅沒有減收,相反可以不斷地增加財政收入。
 
  鑒于此,國家應該加大對節稅的宣傳力度,使節稅觀念深入人心,稅務部門也應主動與納稅人加強溝通,積極向納稅人介紹相關的稅法條款,為納稅人的節稅出謀獻策。相關的專業中介機構如稅務代理、會計師事務所則應加強涉稅業務的拓展力度。只有多方合作,我國的節稅才能真正走上良性循環發展的道路,充分發揮其應有的作用。
 
安節稅最后提醒:避稅跟逃稅都是違法的,只有節稅(稅務籌劃)才是國家允許的。 如果需要稅務籌劃可以找安節稅-安全節稅專家。

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